I BLOK SZKOLENIOWY

I. Postępowanie podatkowe wobec podatnika podatku od środków transportowych:

• jak postąpić gdy po wszczęciu postępowania a przed wydaniem decyzji zostanie złożona deklaracja (wadliwa lub prawidłowa)
• czy w trakcie postępowania podatnik może złożyć korektę deklaracji na podatek od środków transportowych?
• jak należy postąpić gdy w trakcie postępowania podatkowego nastąpi przedawnienie zobowiązania podatkowego?
• jakie elementy zawiera decyzja określająca wysokość zobowiązania podatkowego w podatku od środków transportowych oraz decyzji zmieniająca decyzję ostateczną w sprawie określenia wysokości zobowiązania w podatku od środków transportowych
• czy organ podatkowy może w jednej decyzji objąć wszystkie pojazdy stanowiące własność podatnika? Czy też zobowiązany jest do wydania odrębnych decyzji na każdy pojazd?
• jak wygląda procedura zmiany decyzji ostatecznej w trybie art. 254 Ordynacji podatkowej?, – czy ten przepis należy stosować do procedury zmiany decyzji podatkowej za ubiegłe lata?
• czy art. 254 Ordynacji podatkowej ma zastosowanie do zmiany decyzji wydanych i doręczonych osobom prawnym?

II. Nieprawidłowości stwierdzane w uchwałach dot. podatku od środków transportowych w praktyce nadzorczej w 2024 r.

III. Ostatnie zmiany w przepisach prawa dotyczące CEPIK-u wpływ tych zmian na „wymiar” podatku od środków transportowych

• Czy organ podatkowy może mieć stały dostęp do CEPiK-u? Jak uzyskać ten dostęp?
• Jakie mamy zmiany od września 2022 r.? Czym jest karta pojazdu i jakie zawiera informacje pomocne dla organu podatkowego? Kiedy wygasł obowiązek wydawania karty pojazdu? UWAGA Zmiana przepisu!

IV. Praktyczne problemy związane z ustalaniem podatnika podatku od środków transportowych:

• jak udowodnić właściwość miejscową podatnika, gdy podaje że nie mieszka w naszej gminie a mieszka faktycznie?
• jak ustalić miejsce zamieszkania podatnika, w sytuacji gdy podatnik kwestionuje ustalenia organu podatkowego w tym zakresie? jakie instrumenty (środki dowodowe) przysługują organowi podatkowego, aby ustalić te fakty? Zmiana siedziby podatnika
• czym jest przedsiębiorstwo wielozakładowe? Czy dotyczy osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w kilku miejscach i przy tym w różnych gminach?
• czy organ podatkowy może występować do US czy ZUS-u z wnioskiem o udostępnienie dokumentów, z których będzie wynikać miejsce zamieszkania podatnika, jakie to będą dokumenty?
• kto powinien złożyć deklarację, gdy podatnik przebywa w zakładzie karnym?
• czy zarządca sukcesyjny może być podatnikiem podatku od środków transportowych?
• jeżeli podatnik zmienił siedzibę firmy, to co w tej kwestii?
• czy spółka cywilna jest podatnikiem podatku od środków transportowych?
• czy czasowe zameldowanie w innej gminie uprawnia podatnika do opłacania podatku w tej gminie? Czy organ podatkowy powinien przeprowadzić postępowanie kontrolne?
• czy organ ma prawo żądać informacji np. czy podatnik ma żonę, czy pojazd był kupiony z majątku wspólnego, jaka jest praktyka, na jakie przepisy się wtedy powoływać?
• współwłasność pojazdów i problemy z tym związane (np. współwłasność z bankiem, przy czym bank składa deklaracje, a osoba fizyczna nie składa, jakie działania powinien podjąć organ podatkowy)?
• czy organ może wysłać upomnienie na drugiego współwłaściciela (bank) który złożył deklaracje, mimo że pierwszy współwłaściciel nie złożył deklaracji i nie była wydana decyzja określająca?
• kto jest podatnikiem w przypadku umowy przywłaszczenia na zabezpieczenie. W dowodzie rejestracyjnym wpisany jako pierwszy jest podatnik, a w adnotacjach urzędowych dowodu rejestracyjnego jako współwłaściciel wpisany jest bank
• jak opodatkować pojazd, jeśli właścicielem pojazdu jest firma leasingowa mająca siedzibę za granicą?
• czy leasing pojazdu od podmiotu zagranicznego przenosi obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych?
• kto płaci podatek od pojazdów będących przedmiotem leasingu?
• opodatkowanie autobusu szkolnego, stanowiącego własność gminy
• co powinien zrobić organ podatkowy, gdy spółka faktycznie nie istnieje, choć formalnie spółka jest nadal właścicielem pojazdów, spółka nie zakończyła spraw, a w starostwie nie wyrejestrowano pojazdów
• rozwód a obowiązek podatkowy (do kiedy ten obowiązek ciąży na obojgu małżonkach, jako współwłaścicielach, a od kiedy na jednym z małżonków – właścicielu pojazdu?),
• nieprzerejestrowanie pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• czy jeżeli przyczepa/naczepa jest zarejestrowana na przedsiębiorstwo, a wykorzystywana jest do działalności rolniczej przez osobę fizyczną, czy podlega wyłączeniu z opodatkowania? Kto powinien składać oświadczenie o wykorzystaniu przedmiotu do działalności rolniczej?
• czy faktura jest dokumentem, który potwierdza przejście obowiązku podatkowego?
• kto składa deklarację, w przypadku podatnika w upadłości/w restrukturyzacji?
• kto jest podatnikiem, w przypadku przekazania pojazdu w użytkowanie?
• czy sposób użytkowania pojazdu ma wpływ na obowiązek złożenia deklaracji?
  kto jest podatnikiem w wyniku postępowania egzekucyjnego?
• czy umowa sprzedaży nie zgłoszona w wydziale komunikacji może skutkować przejściem obowiązku podatkowego?
• na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku gdy pojazdy zostały zajęte przez komornika?
• użyczenie (dzierżawa) pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• czy spółka jawna jest podatnikiem?

II BLOK SZKOLENIOWY

V. Jakie instrumenty przysługują organowi, aby wyjaśnić kwestię własności spornych pojazdów?

VI. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych:

• jakie dokumenty jednoznacznie wskazują na wygaśnięcie obowiązku podatkowego?
• wyjazd podatnika za granicę a obowiązek podatkowy; w tym jak postępować, jeżeli nie jest znane miejsce zamieszkania podatnika, który wyjechał za granicę?
• wywóz pojazdu za granicę – kiedy wygasa obowiązek podatkowy? (czy data sprzedaży pojazdu jest tu decydująca czy data wyrejestrowania?). Czy w przypadku sprzedaży pojazdu za granicę koniecznie jest potwierdzenie wyrejestrowana ? Podatnik przedłożył fakturę sprzedaży pojazdu i złożył deklarację o wygaśnięciu obowiązku
• czy organ powinien sprawdzić czy podatnik przedmiotowy pojazd zgłosił do wydziału komunikacji -wyrejestrował?
• czasowe wycofanie pojazdu z ruchu – na czym polega ta instytucja?
• co do znaczy ponowne dopuszczenie pojazdu do ruchu? Czy potrzebna jest decyzja w tej sprawie organowi podatkowemu?
• zezłomowanie pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• wyrejestrowanie pojazdu
• czy kradzież pojazdu skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego?
• jak ustalamy moment powstania obowiązku z podatku w związku z ponownym dopuszczeniem pojazdu do ruchu?
• czy datą opodatkowania jest data zgonu czy data uprawomocnienia się postanowienia sądowego?
• data powstania obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych w przypadku zakupu nowego pojazdu oraz pojazdu sprowadzanego z zagranicy, weryfikacja danych z dokumentów (jakich?) w tym zakresie
• czasowa rejestracja pojazdu a obowiązek podatkowy
• czy decyzja o czasowym wycofaniu przechodzi na nabywcę?

VII. WYPEŁNIANIE, SKŁADANIE I WERYFIKACJA DEKLARACJI NA PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH:

• czy podatnik zwolniony (ustawowo bądź na podstawie uchwały) składa deklarację?
• czy zmiana adresu i nazwy spółki stwarza obowiązek korekty deklaracji przez podatnika?
• czy należy korygować deklarację z uwagi na zmianę numeru rejestracyjnego?
  deklaracje na podatek od środków transportowych składane w formie elektronicznej
• czy organ podatkowy może określić wysokość podatku od środków transportowych tylko za kolejny pojazd nabyty w trakcie roku?
• jeśli pojazd zarejestrowany jest na męża, a jest przedmiotem współwłasności małżeńskiej, to czy oboje małżonkowie składają deklaracje?
• czy gmina będąca właścicielem samochodów strażackich powinna składać deklarację na podatek od środków transportowych i płacić podatek?
• czy małżonek może złożyć deklarację DT-1 jako posiadacz samoistny? Czy dopiero po przeprowadzonym postępowaniu spadkowym można taki pojazd ponownie opodatkować?
• czy pojazd specjalny należy wykazać w deklaracji jako pojazd zwolniony z obowiązku opodatkowania czy nie trzeba w ogóle na niego składać deklaracji?
• gdzie znaleźć informację o tym, czy pojazd ma zawieszenie pneumatyczne czy inne?
• gdzie szukać informacji o wpływie pojazdu silnikowego na środowisko naturalne?
• czy za każdym razem, jeśli podatnik wykorzystuje pojazd do działalności rolniczej, musi złożyć oświadczenie o tym, że pojazd wykorzystywany jest do działalności rolniczej?
• czy jeśli podatnik jest rolnikiem, to tylko naczepy są wyłączone z opodatkowania czy również samochody ciężarowe?
• co jeżeli pojazd jest ujęty w środkach trwałych przedsiębiorstwa, a podatnik składa oświadczenie o wykorzystaniu jedynie do działalności rolniczej? Czy w takim przypadku, mimo złożenia oświadczenia, za naczepę należy zapłacić podatek?
• skąd uzyskać informację o potencjalnie największej masie naczepy do określenia DMC zespołu pojazdów dla ciągnika? I analogicznie – do określenia DMC zespołu pojazdów dla naczepy – skąd uzyskać informację o potencjalnie najmniejszej masie własnej ciągnika balastowego? Czy są to dane podane w jednym miejscu, gdzie ich szukać?
• jeżeli podatnik jest współwłaścicielem kilku pojazdów, a każdy pojazd należy do innego współwłaściciela, to może złożyć jedną deklarację?

III BLOK SZKOLENIOWY

VIII. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

• jak ustalić rodzaj zawieszenia pojazdu, jeżeli nie mamy takiej informacji ze Starostwa Powiatowego?
• podatek od ciągnika rolniczego?
• zasady ustalania dopuszczalnej msy całkowitej zespołu pojazdów, określanie dmc naczepy
• skąd pozyskać informacje w przypadku, gdy nie ma podanej DMC zespołu pojazdów?
• czy można opodatkować naczepę (przyczepę), w sytuacji gdy podatnik sprzedał ciągnik siodłowy?
• co z podatkiem w przypadku naczepy i przyczepy wykorzystywanej wyłącznie do działalności rolniczej/ wykorzystywanej zarówno do działalności rolniczej, jak i działalności gospodarczej?
• czy jednorazowe wykorzystanie przyczepy skutkuje „upadkiem” wyłączenia z opodatkowania?; czy można przeprowadzić oględziny, celem weryfikacji oświadczenia podatnika?; czy wyłączenie dotyczy jedynie właściciela naczepy/przyczepy, będącego jednocześnie posiadaczem gospodarstwa rolnego, czy ma jednak zakres szerszy?; jak często właściciel przyczepy/naczepy powinien składać oświadczenie?)
• jak udokumentować wyłączenie z opodatkowania?
  wyłączenie z opodatkowania i zwolnienie z opodatkowania – czy to pojęcia tożsame?

IX. KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA

• terminy płatności podatku od środków transportowych. Zasada proporcjonalności. Jak określić prawidłowo wysokość rat?
  
  • podatnik posiada zaległość z tytułu podatku od środków transportowych? Czy można wezwać do zapłaty małżonka, który nie składał deklaracji ?
  • czy skutki wykazane w sprawozdaniu Rb-PDP na podatek od środków transportowych wynikające z korekty (złożonej w bieżącym roku) za rok poprzedni wykazujemy, korygując sprawozdanie za poprzedni rok czy w sprawozdaniu za bieżący rok?

X. Z jakich form pomocy może aktualnie skorzystać podatnik podatku od środków transportowych?:

• uchwały w zakresie zwolnień podatkowych w podatku od środków transportowych podejmowane przez gminy w oparciu o przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych
• ulgi uznaniowe (umorzenie zaległości podatkowej, odroczenie terminu płatności, odroczenie zapłaty zaległości podatkowej, rozłożenie na raty)

XI. Jakie limity pomocy publicznej obowiązują aktualnie w podatku od środków transportowych?

XII. Zwolnienia w podatku od środków transportowych (pojazdy specjalne). Kiedy wchodzi w grę zwolnienie ustawowe pojazdów, stanowiących zapasy mobilizacyjne; jakie dokumenty są podstawą zwolnienia?

XIII. Czy pojazdy należące do jednostek OSP są pojazdami specjalnymi? Jak zweryfikować twierdzenie podatnika, że jego pojazd to pojazd specjalny?

• Czy betoniarka albo pojazd do przewozu drobiu podlega opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych?
• Czy pojazd do odbioru odpadów komunalnych to pojazd specjalny?
• Czy kamper podlega opodatkowaniu?

XIV. Właściwość miejscowa organów podatkowych w podatku od środków transportowych.

• czy w trakcie roku może nastąpić zmiana organu podatkowego w sprawach podatku od środków transportowych?

XV. Śmierć podatnika podatku od środków transportowych i co dalej?

• odpowiedzialność spadkobierców podatnika za niezapłacony podatek od środków transportowych
• śmierć podatnika w trakcie postępowania podatkowego

IV BLOK SZKOLENIOWY

Odpowiedzi na pytania uczestników.