I BLOK SZKOLENIOWY

I. Uchwały na 2024 r. Stawki maksymalne i minimalne obowiązujące w 2024 r.

• Uchwały w zakresie zwolnień podatkowych w podatku od środków transportowych podejmowane przez gminy w oparciu o przepisy ustawy o podatkach i opłatach lokalnych,
• Nieprawidłowości stwierdzane w uchwałach dot. podatku od środków transportowych w praktyce nadzorczej w 2023 r.

II. Ostatnie zmiany w przepisach prawa dotyczące CEPIK-u wpływ tych zmian na „wymiar” podatku od środków transportowych.

• Czy organ podatkowy może mieć stały dostęp do bazy CEPiK-u? Jak uzyskać ten dostęp?
• Jakie mamy zmiany od września 2022 r.? Czym jest karta pojazdu i jakie zawiera informacje pomocne dla organu podatkowego? Kiedy wygasł obowiązek wydawania karty pojazdu? UWAGA Zmiana przepisu.

III. Jak prawidłowo ustalić podatnika podatku od środków transportowych, w tym:

• jak udowodnić właściwość miejscową podatnika, gdy podaje że nie mieszka w naszej gminie a mieszka faktycznie?
• jak ustalić miejsce zamieszkania podatnika, w sytuacji gdy podatnik kwestionuje ustalenia organu podatkowego w tym zakresie? jakie instrumenty (środki dowodowe) przysługują organowi podatkowego, aby ustalić te fakty? Zmiana siedziby podatnika.
• czym jest przedsiębiorstwo wielozakładowe? Czy dotyczy osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą w kilku miejscach i przy tym w różnych gminach?
• czy organ podatkowy może występować do US czy ZUS-u z wnioskiem o udostępnienie dokumentów, z których będzie wynikać miejsce zamieszkania podatnika, jakie to będą dokumenty?,
• kto powinien złożyć deklarację, gdy podatnik przebywa w zakładzie karnym?,
• czy zarządca sukcesyjny może być podatnikiem podatku od środków transportowych?
• jeżeli podatnik zmienił siedzibę firmy, to co w tej kwestii?
• czy spółka cywilna jest podatnikiem podatku od środków transportowych?,
• czy czasowe zameldowanie w innej gminie uprawnia podatnika do opłacania podatku w tej gminie? Czy organ podatkowy powinien przeprowadzić postępowanie kontrolne?
• czy organ ma prawo żądać informacji np. czy podatnik ma żonę, czy pojazd był kupiony z majątku wspólnego, jaka jest praktyka, na jakie przepisy się wtedy powoływać?
• współwłasność pojazdów i problemy z tym związane (np. współwłasność z bankiem, przy czym bank składa deklaracje, a osoba fizyczna nie składa, jakie działania powinien podjąć organ podatkowy)?
• czy organ może wysłać upomnienie na drugiego współwłaściciela (bank) który złożył deklaracje, mimo że pierwszy współwłaściciel nie złożył deklaracji i nie była wydana decyzja określająca?
• kto jest podatnikiem w przypadku umowy przywłaszczenia na zabezpieczenie. W dowodzie rejestracyjnym wpisany jako pierwszy jest podatnik, a w adnotacjach urzędowych dowodu rejestracyjnego jako współwłaściciel wpisany jest bank
• jak opodatkować pojazd, jeśli właścicielem pojazdu jest firma leasingowa mająca siedzibę za granicą?, – czy leasing pojazdu od podmiotu zagranicznego przenosi obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych? – kto płaci podatek od pojazdów będących przedmiotem leasingu?
• opodatkowanie autobusu szkolnego, stanowiącego własność gminy
• co powinien zrobić organ podatkowy, gdy spółka faktycznie nie istnieje, choć formalnie spółka jest nadal właścicielem pojazdów, spółka nie zakończyła spraw, a w starostwie nie wyrejestrowano pojazdów
• rozwód a obowiązek podatkowy (do kiedy ten obowiązek ciąży na obojgu małżonkach, jako współwłaścicielach, a od kiedy na jednym z małżonków – właścicielu pojazdu?)
• nieprzerejestrowanie pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• czy jeżeli przyczepa/naczepa jest zarejestrowana na przedsiębiorstwo, a wykorzystywana jest do działalności rolniczej przez osobę fizyczną, czy podlega wyłączeniu z opodatkowania? Kto powinien składać oświadczenie o wykorzystaniu przedmiotu do działalności rolniczej?
• czy faktura jest dokumentem, który potwierdza przejście obowiązku podatkowego?
• kto składa deklarację, w przypadku podatnika w upadłości/w restrukturyzacji?
• kto jest podatnikiem, w przypadku przekazania pojazdu w użytkowanie?
• czy sposób użytkowania pojazdu ma wpływ na obowiązek złożenia deklaracji?
• kto jest podatnikiem w wyniku postępowania egzekucyjnego?
• czy umowa sprzedaży nie zgłoszona w wydziale komunikacji może skutkować przejściem obowiązku podatkowego?
• na kim spoczywa obowiązek podatkowy w przypadku gdy pojazdy zostały zajęte przez komornika?
• użyczenie (dzierżawa) pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• czy spółka jawna jest podatnikiem?

IV. Jakie instrumenty przysługują organowi, aby wyjaśnić kwestię własności spornych pojazdów?

II BLOK SZKOLENIOWY

V. Powstanie i wygaśnięcie obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych:

• jakie dokumenty jednoznacznie wskazują na wygaśnięcie obowiązku podatkowego?
• wyjazd podatnika za granicę a obowiązek podatkowy; w tym jak postępować, jeżeli nie jest znane miejsce zamieszkania podatnika, który wyjechał za granicę?,
• wywóz pojazdu za granicę – kiedy wygasa obowiązek podatkowy? (czy data sprzedaży pojazdu jest tu decydująca czy data wyrejestrowania?). Czy w przypadku sprzedaży pojazdu za granicę koniecznie jest potwierdzenie wyrejestrowana ? Podatnik przedłożył fakturę sprzedaży pojazdu i złożył deklarację o wygaśnięciu obowiązku,
• czy organ powinien sprawdzić czy podatnik przedmiotowy pojazd zgłosił do wydziału komunikacji -wyrejestrował?
• podatnik dostarczył zaświadczenie o przyjęciu niekompletnego pojazdu czy na tej podstawie może złożyć deklarację o wygaśnięcie obowiązku podatkowego? czy musi dostarczyć organowi podatkowemu jakiś inny dokument dotyczący wyrejestrowania?
• jeżeli komornik sprzedał w ciągu roku pojazd, to na kim spoczywa obowiązek złożenia korekty deklaracji – na komorniku czy dotychczasowym właścicielu pojazdu?
• czasowe wycofanie pojazdu z ruchu – na czym polega ta instytucja?
• co to znaczy ponowne dopuszczenie pojazdu do ruchu? Czy potrzebna jest decyzja w tej sprawie organowi podatkowemu?
• podatnik zakupił naczepę na tydzień, następnie po tygodniu wycofał ją, czy istnieje obowiązek podatkowy?
• zezłomowanie pojazdu a obowiązek podatkowy w podatku od środków transportowych
• wyrejestrowanie pojazdu
• czy kradzież pojazdu skutkuje wygaśnięciem obowiązku podatkowego?
• jak ustalamy moment powstania obowiązku z podatku w związku z ponownym dopuszczeniem pojazdu do ruchu?
• czy datą opodatkowania jest data zgonu czy data uprawomocnienia się postanowienia sądowego?
• data powstania obowiązku podatkowego w podatku od środków transportowych w przypadku zakupu nowego pojazdu oraz pojazdu sprowadzanego z zagranicy, weryfikacja danych z dokumentów (jakich?)
  w tym zakresie
• czasowa rejestracja pojazdu a obowiązek podatkowy
• czy decyzja o czasowym wycofaniu przechodzi na nabywcę?
• data powstania obowiązku podatkowego w przypadku ponownego dopuszczenia pojazdu do ruchu, w sytuacji gdy czasowe wycofanie wygasa w trakcie miesiąca oraz gdy wygasa z ostatnim dniem miesiąca
• czy podatnik musi złożyć deklarację o wygaśnięciu obowiązku w przypadku, gdy pojazd po raz kolejny w ciągu roku został czasowo wycofany, tj. pierwsze wycofanie było do końca czerwca było zgłoszone i kolejne drugie do końca roku? brakuje deklaracji, organ jest w posiadaniu jedynie informacji o decyzji o wycofaniu pojazdu?
• jak postąpić w przypadku, gdy podatnik nie ma pojazdu, a w CEPiK dalej figuruje jako właściciel pojazdu?

VI. WYPEŁNIANIE, SKŁADANIE I WERYFIKACJA DEKLARACJI NA PODATEK OD ŚRODKÓW TRANSPORTOWYCH:

• czy podatnik zwolniony (ustawowo bądź na podstawie uchwały) składa deklarację?
• czy zmiana adresu i nazwy spółki stwarza obowiązek korekty deklaracji przez podatnika?
• czy należy korygować deklarację z uwagi na zmianę numeru rejestracyjnego?
• deklaracje na podatek od środków transportowych składane w formie elektronicznej
• czy organ podatkowy może określić wysokość podatku od środków transportowych tylko za kolejny pojazd nabyty w trakcie roku?
• podatnik sprzedał pojazd 04.01.2023 r. Jak powinien złożyć deklarację?
• jeśli pojazd zarejestrowany jest na męża, a jest przedmiotem współwłasności małżeńskiej, to czy oboje małżonkowie składają deklaracje?
• czy jeśli pojazd jest zarejestrowany na dwóch współwłaścicieli, to każdy z nich musi złożyć deklarację?
• jeżeli podatnik wycofał pojazd z ruchu na 2 lata to czy musi składać deklarację do 15 lutego?
• czy gmina będąca właścicielem samochodów strażackich powinna składać deklarację na podatek od środków transportowych i płacić podatek?
• pojazd jest czasowo wycofany z ruchu do 27 maja. Czy deklarację trzeba złożyć w lutym czy w czerwcu?
• czy małżonek może złożyć deklarację DT-1 jako posiadacz samoistny? Czy dopiero po przeprowadzonym postępowaniu spadkowym można taki pojazd ponownie opodatkować?
• podatnik zakupił pojazd 31 grudnia, wcześniej posiadał już 2 środki transportowe. Czy może złożyć 1 deklarację na 3 pojazdy? Czy powinien złożyć 2 deklaracje?
• czy pojazd specjalny należy wykazać w deklaracji jako pojazd zwolniony z obowiązku opodatkowania czy nie trzeba w ogóle na niego składać deklaracji?
• jeżeli podatnik sprzedał środek transportowy 29 grudnia r., to czy w roku następnym powinien złożyć deklarację o wygaśnięciu obowiązku podatkowego za rok bieżący czy wystarczy, że w deklaracji składanej do 15 lutego nie wpisze już środka transportowego
• gdzie znaleźć informację o tym, czy pojazd ma zawieszenie pneumatyczne czy inne?
• gdzie szukać informacji o wpływie pojazdu silnikowego na środowisko naturalne?
• podatnik sprzedał samochód w październiku natomiast wyrejestrował go w grudniu i również w grudniu ujawnił ten fakt organowi? Za jaki okres powinien być opodatkowany?
• czy za każdym razem, jeśli podatnik wykorzystuje pojazd do działalności rolniczej, musi złożyć oświadczenie o tym, że pojazd wykorzystywany jest do działalności rolniczej?
• czy jeśli podatnik jest rolnikiem, to tylko naczepy są wyłączone z opodatkowania czy również samochody ciężarowe?
• co jeżeli pojazd jest ujęty w środkach trwałych przedsiębiorstwa, a podatnik składa oświadczenie o wykorzystaniu jedynie do działalności rolniczej? Czy w takim przypadku, mimo złożenia oświadczenia, za naczepę należy zapłacić podatek?
• skąd uzyskać informację o potencjalnie największej masie naczepy do określenia DMC zespołu pojazdów dla ciągnika? I analogicznie – do określenia DMC zespołu pojazdów dla naczepy – skąd uzyskać informację o potencjalnie najmniejszej masie własnej ciągnika balastowego? Czy są to dane podane w jednym miejscu, gdzie ich szukać?
• jeżeli podatnik jest współwłaścicielem kilku pojazdów, a każdy pojazd należy do innego współwłaściciela, to może złożyć jedną deklarację?
• podatnik w ciągu roku kupił, przyczepę o dopuszczalnej masie 14,3 T. czy podatek ma płacić za samą przyczepę czy za zespół pojazdów?

III BLOK SZKOLENIOWY

VII. PRZEDMIOT OPODATKOWANIA:

• jak ustalić rodzaj zawieszenia pojazdu, jeżeli nie mamy takiej informacji ze Starostwa Powiatowego?
• podatek od ciągnika rolniczego?
• zasady ustalania dopuszczalnej msy całkowitej zespołu pojazdów, określanie dmc naczepy
• skąd pozyskać informacje w przypadku, gdy nie ma podanej DMC zespołu pojazdów?
• czy można opodatkować naczepę (przyczepę), w sytuacji gdy podatnik sprzedał ciągnik siodłowy?
• co z podatkiem w przypadku naczepy i przyczepy wykorzystywanej wyłącznie do działalności rolniczej/ wykorzystywanej zarówno do działalności rolniczej, jak i działalności gospodarczej?
• podatnik prowadzi działalność gospodarcza, ale też działalność rolniczą (posiada 2,5ha), czy w takim przypadku może skorzystać ze zwolnienia od przyczep i naczep w związku z prowadzoną działalnością rolniczą? Jak w takim przypadku należy zweryfikować czy są one wykorzystywane wyłącznie do działalności rolniczej? czy jednorazowe wykorzystanie przyczepy skutkuje „upadkiem” wyłączenia z opodatkowania?; czy można przeprowadzić oględziny, celem weryfikacji oświadczenia podatnika?; czy wyłączenie dotyczy jedynie właściciela naczepy/przyczepy, będącego jednocześnie posiadaczem gospodarstwa rolnego, czy ma jednak zakres szerszy?; jak często właściciel przyczepy/naczepy powinien składać oświadczenie?)
• jak udokumentować wyłączenie z opodatkowania?
• wyłączenie z opodatkowania i zwolnienie z opodatkowania – czy to pojęcia tożsame?

VIII. KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA

• terminy płatności podatku od środków transportowych. Zasada proporcjonalności. Jak określić prawidłowo wysokość rat?
• jak podzielić raty podatku od środków transportowych zakupionych po dniu 1 lutego, a przed 1 września roku podatkowego?
• czy podatek za jeden miesiąc jest płatny w dwóch ratach 15.02 i 15.09 ?
• podatnik posiada zaległość z tytułu podatku od środków transportowych? Czy można wezwać do zapłaty małżonka, który nie składał deklaracji ?
• czy skutki wykazane w sprawozdaniu Rb-PDP na podatek od środków transportowych wynikające z korekty (złożonej w bieżącym roku) za rok poprzedni wykazujemy, korygując sprawozdanie za poprzedni rok czy w sprawozdaniu za bieżący rok?

IX. Jakie limity pomocy publicznej będą obowiązywać w 2024 r. w podatku od środków transportowych? Uwaga zmiany od 2024 r.

X. Zwolnienia w podatku od środków transportowych (pojazdy specjalne). Kiedy wchodzi w grę zwolnienie ustawowe pojazdów, stanowiących zapasy mobilizacyjne; jakie dokumenty są podstawą zwolnienia?

• Czy pojazdy należące do jednostek OSP są pojazdami specjalnymi? Jak zweryfikować twierdzenie podatnika, że jego pojazd to pojazd specjalny?
• Czy betoniarka albo pojazd do przewozu drobiu podlega opodatkowaniu podatkiem od środków transportowych?
• Czy pojazd do odbioru odpadów komunalnych to pojazd specjalny?
• Czy kamper podlega opodatkowaniu?

XI. Właściwość miejscowa organów podatkowych w podatku od środków transportowych.

• czy w trakcie roku może nastąpić zmiana organu podatkowego w sprawach podatku od środków transportowych?

XII. Pełnomocnictwa w procesie realizacji podatku od środków transportowych

• Czy podatnik podatku od środków transportowych może złożyć pełnomocnictwo w formie elektronicznej do podpisywania deklaracji w tej formie?
• Czy podatnik może złożyć pełnomocnictwo w formie papierowej do podpisywania deklaracji składanej w formie elektronicznej?
• Kiedy pełnomocnictwo składane jest samorządowemu organowi podatkowemu, kiedy naczelnikowi urzędu skarbowego, a kiedy Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej?
• W jaki sposób organ podatkowy weryfikuje podpis pełnomocnika na deklaracji na podatek od środków transportowych złożonej w formie elektronicznej? Czy musi to zrobić?
• Czy pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji i reprezentowania zgłasza się do innych urzędów czy zostaje tylko w dokumentacji gminy?

XIII. Śmierć podatnika podatku od środków transportowych

• odpowiedzialność spadkobierców podatnika za niezapłacony podatek od środków transportowych
• śmierć podatnika w trakcie postępowania podatkowego

IV BLOK SZKOLENIOWY

Odpowiedzi na pytania uczestników.